Bảng cân đối kế toán là gì?
Bảng cân đối kế toán đề cập đến một báo cáo tài chính báo cáo tài sản, nợ phải trả và vốn cổ đông của công ty tại một thời điểm cụ thể. Bảng cân đối kế toán cung cấp cơ sở để tính toán tỷ suất lợi nhuận cho nhà đầu tư và đánh giá cơ cấu vốn của công ty .
Tóm lại, bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính cung cấp cái nhìn tổng quan về những gì công ty sở hữu và nợ, cũng như số tiền đầu tư của các cổ đông. Bảng cân đối kế toán có thể được sử dụng cùng với các báo cáo tài chính quan trọng khác để tiến hành phân tích cơ bản hoặc tính toán các tỷ số tài chính.
Bảng cân đối kế toán hoạt động như thế nào?
Bảng cân đối kế toán cung cấp cái nhìn tổng quan về tình hình tài chính của công ty tại một thời điểm. Nó không thể tự mình đưa ra cảm nhận về các xu hướng diễn ra trong một khoảng thời gian dài hơn. Vì lý do này, bảng cân đối kế toán nên được so sánh với bảng cân đối kế toán của các kỳ trước.
Các nhà đầu tư có thể hiểu được tình hình tài chính của công ty bằng cách sử dụng một số tỷ lệ có thể được lấy từ bảng cân đối kế toán, bao gồm tỷ lệ nợ trên vốn chủ sở hữu và tỷ lệ kiểm tra axit , cùng với nhiều tỷ lệ khác. Báo cáo thu nhập và báo cáo lưu chuyển tiền tệ cũng cung cấp bối cảnh có giá trị để đánh giá tình hình tài chính của công ty, cũng như bất kỳ ghi chú hoặc phụ lục nào trong báo cáo thu nhập có thể tham chiếu lại bảng cân đối kế toán.
Bảng cân đối kế toán tuân theo phương trình kế toán sau, với một bên là tài sản và một bên là nợ phải trả cộng với vốn cổ đông, cân bằng:
ASSET = LIABILITY + CAPITAL/EQUIPMENT
Công thức này là trực quan. Đó là bởi vì một công ty phải trả cho tất cả những thứ nó sở hữu (tài sản) bằng cách vay tiền (nhận nợ) hoặc lấy từ nhà đầu tư (phát hành vốn cổ đông).
Nếu một công ty vay một khoản vay trị giá 4.000 đô la từ ngân hàng trong 5 năm, tài sản của công ty đó (cụ thể là tài khoản tiền mặt) sẽ tăng thêm 4.000 đô la. Nợ phải trả của nó (cụ thể là tài khoản nợ dài hạn) cũng sẽ tăng thêm 4.000 USD, cân bằng hai vế của phương trình. Nếu công ty nhận được 8.000 USD từ các nhà đầu tư, tài sản của công ty cũng như vốn chủ sở hữu của cổ đông sẽ tăng theo số tiền đó. Tất cả doanh thu mà công ty tạo ra vượt quá chi phí sẽ được chuyển vào tài khoản vốn cổ đông. Các khoản thu này sẽ được cân bằng về mặt tài sản, xuất hiện dưới dạng tiền mặt, đầu tư, hàng tồn kho hoặc các tài sản khác.
Những cân nhắc đặc biệt
Như đã lưu ý ở trên, bạn có thể tìm thấy thông tin về tài sản, nợ phải trả và vốn cổ đông trên bảng cân đối kế toán của công ty. Tài sản phải luôn bằng nợ phải trả và vốn chủ sở hữu. Điều này có nghĩa là bảng cân đối kế toán phải luôn cân bằng , do đó có tên như vậy. Nếu chúng không cân bằng, có thể có một số vấn đề, bao gồm dữ liệu không chính xác hoặc bị thất lạc, lỗi tồn kho hoặc tỷ giá hối đoái hoặc tính toán sai.
Các thành phần của Bảng cân đối kế toán
Tài sản
Các tài khoản trong phân khúc này được liệt kê từ trên xuống dưới theo thứ tự thanh khoản . Đây là sự dễ dàng mà chúng có thể được chuyển đổi thành tiền mặt. Chúng được chia thành tài sản hiện tại, có thể chuyển đổi thành tiền mặt trong một năm hoặc ít hơn; và tài sản dài hạn hoặc dài hạn không thể thực hiện được.
Đây là thứ tự chung của các tài khoản trong tài sản hiện tại:
- Tiền và các khoản tương đương tiền là tài sản có tính thanh khoản cao nhất và có thể bao gồm tín phiếu kho bạc và chứng chỉ tiền gửi ngắn hạn cũng như tiền tệ cứng.
- Chứng khoán có thể bán được là chứng khoán vốn và chứng khoán nợ có thị trường thanh khoản.
- Các khoản phải thu (AR) đề cập đến số tiền mà khách hàng nợ công ty. Điều này có thể bao gồm khoản trợ cấp cho các tài khoản nghi ngờ vì một số khách hàng có thể không thanh toán số tiền họ nợ.
- Hàng tồn kho đề cập đến bất kỳ hàng hóa nào có sẵn để bán, có giá trị thấp hơn giá vốn hoặc giá thị trường.
- Chi phí trả trước thể hiện giá trị đã được thanh toán, chẳng hạn như bảo hiểm, hợp đồng quảng cáo hoặc tiền thuê nhà.
Tài sản dài hạn bao gồm:
- Đầu tư dài hạn là chứng khoán sẽ không hoặc không thể thanh lý trong năm tới.
- Tài sản cố định bao gồm đất đai, máy móc, thiết bị, nhà xưởng và các tài sản lâu bền khác, thường sử dụng nhiều vốn.
- Tài sản vô hình bao gồm các tài sản phi vật chất (nhưng vẫn có giá trị) như sở hữu trí tuệ và thiện chí. Những tài sản này thường chỉ được liệt kê trên bảng cân đối kế toán nếu chúng được mua lại chứ không phải được phát triển nội bộ. Do đó, giá trị của chúng có thể bị đánh giá thấp một cách quá đáng (chẳng hạn như bằng cách không bao gồm một logo được công nhận trên toàn cầu) hoặc bị cường điệu quá mức.
Nợ phải trả
Nợ phải trả là bất kỳ khoản tiền nào mà công ty nợ các bên bên ngoài, từ các hóa đơn phải trả cho nhà cung cấp đến lãi trái phiếu phát hành cho chủ nợ đến tiền thuê nhà, tiện ích và tiền lương. Các khoản nợ hiện tại sẽ đáo hạn trong vòng một năm và được liệt kê theo thứ tự ngày đến hạn. Mặt khác, nợ dài hạn sẽ đáo hạn vào bất kỳ thời điểm nào sau một năm.
Tài khoản nợ ngắn hạn có thể bao gồm:
- Phần nợ dài hạn hiện tại là phần nợ dài hạn đến hạn trong vòng 12 tháng tới. Ví dụ: nếu một công ty còn 10 năm cho khoản vay để trả tiền kho hàng thì 1 năm là nợ ngắn hạn và 9 năm là nợ dài hạn.
- Tiền lãi phải trả là tiền lãi tích lũy còn nợ, thường phải trả như một phần của nghĩa vụ quá hạn như nộp thuế tài sản chậm.
- Tiền lương phải trả là tiền lương, tiền công và phúc lợi cho người lao động, thường là trong kỳ trả lương gần nhất.
- Khoản trả trước của khách hàng là số tiền khách hàng nhận được trước khi dịch vụ được cung cấp hoặc sản phẩm được giao. Công ty có nghĩa vụ (a) cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ đó hoặc (b) trả lại tiền cho khách hàng.
- Cổ tức phải trả là cổ tức đã được phép thanh toán nhưng chưa được phát hành.
- Phí bảo hiểm thu được và chưa thu được tương tự như các khoản trả trước trong đó công ty đã nhận được tiền trả trước, chưa thực hiện phần thỏa thuận của họ và phải trả lại tiền mặt chưa thu được nếu họ không thực hiện.
- Các khoản phải trả thường là khoản nợ hiện tại phổ biến nhất. Tài khoản phải trả là nghĩa vụ nợ trên hóa đơn được xử lý như một phần hoạt động của doanh nghiệp và thường đến hạn trong vòng 30 ngày kể từ ngày nhận.
Nợ dài hạn có thể bao gồm:
- Nợ dài hạn bao gồm lãi và gốc của trái phiếu phát hành
- Trách nhiệm quỹ hưu trí đề cập đến số tiền mà công ty phải trả vào tài khoản hưu trí của nhân viên
- Thuế thu nhập hoãn lại phải trả là số tiền thuế phát sinh nhưng sẽ không được thanh toán trong một năm nữa. Ngoài thời gian, con số này còn điều chỉnh sự khác biệt giữa yêu cầu về báo cáo tài chính và cách đánh giá thuế, chẳng hạn như tính toán khấu hao.
Một số khoản nợ được coi là nằm ngoài bảng cân đối kế toán, nghĩa là chúng không xuất hiện trên bảng cân đối kế toán.
Vốn chủ sở hữu
Vốn cổ đông là số tiền thuộc về chủ sở hữu của một doanh nghiệp hoặc các cổ đông của nó. Nó còn được gọi là tài sản ròng vì nó tương đương với tổng tài sản của một công ty trừ đi các khoản nợ hoặc khoản nợ mà công ty phải trả cho những người không phải là cổ đông.
Thu nhập giữ lại là thu nhập ròng mà công ty tái đầu tư vào hoạt động kinh doanh hoặc sử dụng để trả nợ. Số tiền còn lại được chia cho cổ đông dưới hình thức cổ tức.
Cổ phiếu quỹ là cổ phiếu mà một công ty đã mua lại. Nó có thể được bán sau đó để huy động tiền mặt hoặc để dành để đẩy lùi sự tiếp quản thù địch .
Một số công ty phát hành cổ phiếu ưu đãi , cổ phiếu này sẽ được liệt kê riêng biệt với cổ phiếu phổ thông trong phần này. Cổ phiếu ưu đãi được ấn định một mệnh giá tùy ý (như cổ phiếu phổ thông, trong một số trường hợp) không ảnh hưởng đến giá trị thị trường của cổ phiếu. Tài khoản cổ phiếu phổ thông và cổ phiếu ưu đãi được tính bằng cách nhân mệnh giá với số lượng cổ phiếu phát hành.
Vốn góp bổ sung hoặc thặng dư vốn thể hiện số tiền mà các cổ đông đã đầu tư vượt quá tài khoản cổ phiếu phổ thông hoặc cổ phiếu ưu đãi, dựa trên mệnh giá chứ không phải giá thị trường. Vốn cổ đông không liên quan trực tiếp đến vốn hóa thị trường của công ty . Sau này dựa trên giá hiện tại của một cổ phiếu, trong khi vốn góp là tổng vốn cổ phần đã được mua ở bất kỳ mức giá nào.
Ví dụ về Bảng cân đối kế toán
Hình ảnh dưới đây là một ví dụ về bảng cân đối kế toán so sánh của Apple, Inc. Bảng cân đối kế toán này so sánh tình hình tài chính của công ty tính đến tháng 9 năm 2020 với tình hình tài chính của công ty từ năm trước.
